Вид доходу |
Оподаткування |
Примітки |
Доходи від нерухомого майна (включаючи доход від сільського або лісового господарства) |
За правилами та згідно значення терміну «нерухоме майно» законодавства держави, в якій це майно міститься |
Застосовуються до доходів, одержуваних від прямого використання, здавання в оренду або використання в будь-якій іншій формі нерухомого майна |
Прибуток від підприємницької діяльності |
Оподатковується у державі, де платник податку є резидентом, за умови, якщо ним при цьому не здійснюється підприємницька діяльність в другій Договірній Державі через розташоване там постійне представництво |
Якщо підприємницька діяльність здійснюється через постійне представництво – в частині, яка стосується цього представництва оподатковується за правилами держави, де представництво розміщене |
Прибуток, від експлуатації морських, річкових або повітряних суден у міжнародних перевезеннях |
За правилами законодавства держави, де платник податку є резидентом |
Якщо прибутки отримуються платником від участі у пулі, спільному підприємстві чи міжнародному транспортному агентстві, вони будуть оподатковуватись в державі, резидентом якої він є |
Асоційовані підприємства:
a) підприємство Договірної Держави прямо або посередньо бере участь у керівництві, контролі або капіталі підприємства другої Договірної Держави, або
b) одні й ті ж особи прямо або посередньо беруть участь у керівництві, контролі або капіталі підприємства однієї Договірної Держави і підприємства другої Договірної Держави |
Коли в кожному випадку між двома підприємствами в їх комерційних та фінансових взаємовідносинах створюються або встановлюються умови, відмінні від тих, які мали б місце між двома незалежними підприємствами, тоді будь-який прибуток, який міг би бути нарахований одному з них, але з причин наявності цих умов не був йому нарахований, може бути включений до прибутку цього підприємства і відповідно оподаткований |
У разі якщо одна Держава включає в свій прибуток підприємства – і відповідно оподатковує – прибутки, по яких підприємство другої Держави було оподатковано в цій другій Державі, і такі прибутки є прибутками, які були б нараховані підприємству першої Держави, якби умови взаємовідносин між двома підприємствами були б умовами, які існують між незалежними підприємствами, тоді ця друга Держава повинна зробити відповідні поправки в сумі податку, що стягується з цих прибутків |
Дивіденди |
5 відсотків загальної суми дивідендів |
Якщо фактичним власником дивідендів є компанія (інша, ніж товариство), яка безпосередньо володіє принаймні 20 відсотками капіталу компанії, яка сплачує дивіденди |
15 відсотків загальної суми дивідендів |
В усіх інших випадках |
|
Проценти |
5 відсотків від загальної суми процентів |
У випадку процентів, які виникають в Договірній Державі і сплачуються за будь-якими позиками будь-якого виду, що надаються банком або будь-якою іншою фінансовою установою другої Держави, включаючи інвестиційні банки та ощадні банки і страхові компані |
10 відсотків загальної суми процентів |
В усіх інших випадках |
|
Роялті |
5 відсотків загальної суми платежів |
За користування або за надання права користування будь-яким патентом, торговою маркою, дизайном або моделлю, планом, таємною формулою або процесом, або за інформацію (ноу-хау), що стосується промислового, комерційного або наукового досвіду |
10 відсотків загальної суми платежів |
За користування або за надання права користування будь-яким авторським правом на літературні твори, твори мистецтва або науки (включаючи кінематографічні фільми і будь-які фільми або плівки для радіомовлення чи телебачення) |
|
Доходи від професійних послуг чи іншої діяльності незалежного характеру |
За правилами та законодавством держави, де платник податку є резидентом. За винятком випадку, коли він володіє регулярно доступною постійною базою в другій державі з метою проведення цієї діяльності |
Термін “професійні послуги” включає, зокрема, незалежну наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку діяльність, так само, як і незалежну діяльність лікарів, адвокатів, інженерів, архітекторів, стоматологів і бухгалтерів |
Заробітна плата
|
За правилами та законодавством держави за місцем праці |
В такому ж порядку оподатковують інші подібні винагороди, одержувані у зв’язку з роботою за наймом |
Директорські гонорари
|
За правилами та законодавством держави, резидент якої виплачує дохід |
Так само аналогічні виплати, які одержуються як членом ради директорів або іншого подібного органу компанії |