С 1 сентября в Украине вступили в силу изменения в НКУ о трансфертном ценообразовании. Контролируемыми операциями, среди прочих, также считаются операции резидентов с нерезидентами из низконалоговых юрисдикций. При этом не имеет значения наличие аффилированности с таким нерезидентом, то есть контроль осуществляется только по факту наличия контрагента в такой юрисдикции, при выполнении прочих условий.
При этом, как нами уже отмечалось, Закон Украины № 657 от 24 октября 2013 изменил пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п.39.2 ст. 39 НКУ. С учетом изменений, контролируемыми операциями, в частности, считаются операции с нерезидентами, зарегистрированными в государстве/на территории (по перечню, установленному КМУ), в котором ставка налога на прибыль (корпоративный налог) на 5 процентных пунктов (ранее – %) и более ниже, чем в Украине, либо если нерезидент уплачивает налог на прибыль (корпоративный налог) по ставке на 5 и более процентных пунктов (ранее – %) ниже, чем в Украине (при соблюдении прочих критериев контролируемых операций).
В связи с этими изменениями КМУ подготовил проект нового списка низконалоговых юрисдикций, в которых налог на прибыль более чем на 5% пунктов ниже, чем в Украине. Данный перечень является сокращенным по сравнению с предыдущим проектом. Так, например, из перечня были исключены Германия, Гонконг, Беларусь и Испания.
Новый проект включает следующие юрисдикции:
1. Албания 2. Ангилья 3. Андорра
4. Антигуа и Барбуда 5. Аруба 6. Багамские острова
7. Барбадос 8. Бахрейн 9. Белиз
10. Бермудские острова 11. Болгария 12. Босния и Герцеговина
13. Британские острова 14. Бруней 15. Вануату
16. Виргинские острова
19. Гибралтар 20. Гренада 21. Грузия
22. Джерси 23. Ирландия 24. Каймановы острова
25. Катар 26. Канарские острова 27. Кабо-Верде
28. Кипр 29. Киргизия 30. Косово
17. Гваделупа 18. Гернси
31. Кюрасао 32. Лесото 33. Либерия
34. Ливан 35. Лихтенштейн 36. Люксембург
37. Макао 38. Македония 39. Малайзия
40. Мальдивская Республика 41. Мальта 42. Марокко
43. Мартиника 44. Маршалловы острова 45. Микронезия
46. Молдова 47. Монтсеррат 48. Мадейра
49. Науру 50. ОАЭ 51. Оман
52. Остров Мэн 53. острова Кука 54. Палау
55. Панама 56. Парагвай 57. Сан-Марино
58. Сан-Томе и Принсипи 59. Северные Марианские острова 60. Сейшельские острова
61. Синт-Мартен 62. Сент-Винсент и гренадины 63. Сент-Китс и Невис
64. Сент-Люсия 65. Сингапур 66. Судан
67. Тимор-Лешти 68. Теркс и Кайкос острова 69. Узбекистан
70. Французская Гвинея 71. Черногория 72. Швейцария
73. Ямайка
Обращаем Ваше внимание на то, что такие популярные для торговых компаний юрисдикции как Швейцария, Панама, Мальта и др. остаются в списке. При этом НКУ предусмотрена возможность подать в налоговые органы информацию относительно реальной ставки налогообложения прибыли контрагента.
Специалисты Бейкер Тилли, на основании своего опыта и опыта коллег в Западной Европе и России будут рады ответить на Ваши вопросы, проанализировать ситуацию в структуре Вашей компании и дать рекомендации по дальнейшим шагам.
Если у Вас возникнут вопросы — будем рады ответить на них!